徹底涼涼！買單報關出口終結！
日期：2025-07-21 23:18:46 / 人氣：47
國家為杜絕“買單報關出口”，虛假出口，放大招了！
2025 年 7 月 7 日，國家稅務總局發布《關于優化企業所得稅預繳納稅申報有關事項的公告》（2025年第17號），自 2025 年 10 月 1 日起施行。
該條款明確，以代理（含市場采購貿易、外貿綜合服務等方式）出口貨物的企業，預繳申報時要同步報送實際委托出口方基礎信息和出口金額情況。若企業未準確報送，將作為自營方式，由其承擔相應出口金額應申報繳納的企業所得稅，實際委托出口方指貨物實際生產銷售單位。
這表明，通過“買單出口”的主體，報關代理企業或實際委托出口方都需承擔企業所得稅申報責任，此為國稅總局針對“買單出口”亂象制定的約束條款。
該新規基本徹底堵上了“買單出口”的漏洞，有終結“買單出口”的趨勢。
代理出口企業必須填寫并申報以下表格：
自2025年10月1日起（第三季度開始），出口企業申報企業所得稅季度預繳時，將采用新納稅申報方法及流程。
新規修訂了《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》，營業收入欄新增自營出口收入、委托出口收入和出口代理費收入三欄明細，對出口收入細化管理，明確代理出口業務收入確認依據。
此舉能更好利用海關大數據比對數據，17號公告前，內外銷共存企業的老季度報表無法有效監控，內外銷收入混填在“營業收入”欄，稅局難以比對確認出口收入準確性，新申報方法可堵住漏做或少做收入行為。
17號公告出臺提醒出口企業，國家對出口企業監控加強，要求企業做到政策、操作、申報合規。貨物出口（含跨境電商、快件出口）后須及時準確申報收入，代理出口由真實貨主確認收入，“買單業務”也需真實貨主確認。
若稅務機關發現代理方不知或不愿提供真實貨主，代理方將成為補稅主體，堅決打擊虛假出口、買單出口、低報貨值、不按時確認收入等行為。
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買單出口企業；
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承接“買單業務”的代理出口企業，涵蓋供應鏈、外綜服、外貿、物流公司等；
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存在供貨商不按時開票、報關單延遲確認收入、不能當月出口當月申報（按會計或收匯時間確認收入）、有特殊報關貿易方式（如貨樣廣告品等業務）、不按FOB價確認出口收入情況的出口企業。
17號公告出臺后，出口企業違規操作空間縮小、容錯率降低。企業相關部門需重視新文件帶來的業務變化，改變主觀認知，認識到以往擦邊球操作行不通。建議出口企業建立風險意識，杜絕“買單出口”、虛假出口等違規行為，規范自身運營，實現貿易與稅務合規。
切斷避稅路徑：傳統“買單出口”模式中，貨主通過借用他人出口資質報關，導致納稅主體游離于監管之外。新規通過強制披露實際貨主信息，使稅務機關可精準追蹤至源頭生產方，徹底切斷這種雙重脫節鏈條，讓“買單出口”無法再通過這種方式避稅。
增加違規成本：若代理方未準確填報，稅務機關將直接認定該出口業務為其自營業務，由代理方全額承擔企業所得稅。對于“買單出口”的賣家來說，要么會被認定為沒有出口報關，視同內銷補增值稅；要么就補企業所得稅。
如果被報關行用的抬頭公司給申報了數據，賣家也會被認定為沒有用自己抬頭的出口報關，大概率要視同內銷補增值稅以及補企業所得稅，違規成本大幅增加。
在外貿領域，買單出口并不少見。它指企業為規避限制或簡化流程，向有合法出口權的企業購買完整出口報關資料，以此向海關申報。這種現象在小商品等低價值、低稅率產品出口中尤為普遍，因為這類產品出口退稅額度低甚至無退稅，企業通過買單出口可繞過正規流程，減少人力、物力投入，降低運營成本。
然而，買單出口危害巨大。相關企業常偽造或購買通關單證，隱瞞出口銷售收入，致使國家增值稅、企業所得稅及相關附加稅費等稅款流失，情節嚴重會構成逃稅罪。
而且，與小商品不同，鋼材等大宗產品一旦涉及買單出口，潛在損失和風險會呈幾何倍數增長。大宗產品金額巨大，買單出口會擾亂其價格，影響市場正常供需平衡，破壞公平有序的市場環境，嚴重影響外貿行業的健康發展。
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Ps:本文由液體國際快遞和化工品國際快遞小組轉載至外跨研究中心、外航運！